Porez na dodanu vrijednost

Porez na dodanu vrijednost (PDV) suvremeni je oblik oporezivanja potrošnje. Njegovo širenje započelo je šezdesetih godina 20. stoljeća, a do 2023. primjenjivao se u 175 od 193 zemlje članice Ujedinjenih naroda.^[1] Prva ga je uvela Francuska 1958. godine, a zatim i Finska 1964. godine. Ubrzo se proširio na ostale zemlje Europske unije. Od razvijenih zemalja PDV ne primjenjuju Sjedinjene Američke Države.

PDV je svefazni porez na promet koji se obračunava u svakoj fazi proizvodno-prodajnog ciklusa, ali samo za iznos dodane vrijednosti.

U Hrvatskoj, opća stopa PDV-a od 1. ožujka 2012. iznosi 25 %, dok se za određene proizvode i usluge primjenjuju niže stope od 13 % i 5 %.^[2]

Oblici

proizvodni PDV postoji u slučaju kada porezni obveznik pri prodaji svog proizvoda ne može odbiti trošak nabave kapitalnih dobara niti trošak amortizacije
dohodovni PDV u kojem se dopušta odbitak troška amortizacije prilikom prodaje
potrošni PDV u kojem se dozvoljava odbitak ukupnog iznosa utrošenog na bruto investicije (kapitalna dobra + amortizacija) prilikom prodaje proizvoda.

Metode obračunavanja

Metoda zbrajanja: Porezna osnovica se utvrđuje na način da se zbroje svi elementi cijene u oporezovanoj fazi koji formiraju dodanu vrijednost. PDV će biti jednak umnošku dobivene dodane vrijednosti i porezne stope.
Metoda oduzimanja: Od vrijednosti prodaje se oduzima vrijednost kupnje i na dobivenu razliku se primjenjuje stopa PDV-a.
Kreditna metoda: Vrijednost PDV-a plaćenog na inpute se oduzima od vrijednosti PDV-a kojeg treba platiti na vrijednost prodaje. Smatra se najboljom metodom.^{[tko kaže?]}

Načela kod oporezivanja PDV-om

Načelo porijekla robe: oporezuje se izvoz, a uvoz ne
Načelo odredišta robe: ne oporezuje se izvoz, nego uvoz

Hrvatska primjenjuje načelo odredišta robe, tj. izvoz je oslobođen plaćanja PDV-a.

Razine poreznih stopa

U nekim sustavima postoji više stopa PDV-a, na primjer:

opća (standardna)
niža, za živežne namirnice
viša, za luksuzne proizvode
nulta, za proizvode na koje se ne plaća PDV

Napomena: Nulta stopa različita je od poreznog oslobođenja. Kod nulte stope proizvođači prilikom isporuke svojim proizvoda ne obračunavaju PDV, ali imaju pravo odbiti pretporez koji je sadržan u ulaznim računima dobavljača. Stoga je nulta stopa bolja od poreznog oslobođenja.

Prednosti

Ubire se u svakoj pojedinoj fazi ciklusa dok se jednofazni ubire jednokratno.
Nema prikrivene izvozne premije i prikrivene uvozne carine kao kod jednofaznog poreza na promet.
Izdašnost: PDV je najizdašniji porezni prihod proračuna (2/3 proračunskih prihoda).^[gdje?]

Nedostatci

Složena pravila, osobito kod primjenjivanja različitih stopa, i onih proizvoda koji su oslobođeni od PDV-a
PDV je regresivni porez, najviše pogađa osobe koja imaju niska primanja a ne one s visokim primanjima
Povišeni trošak i rad za tvrke, i pravne osobe koje prikupljaju porez u ime države. Osobito za manje tvrtke
Primanja od PDV-a su sukladna prema privrednoj aktivnosti unutar države, padom prometa i manjim privrednim rastom umanjiva se i prihod PDV u državi

Neutralnost PDV-a

u odnosu na vanjskotrgovinsku razmjenu → jer ne djeluje na domaću proizvodnju i potrošnju.
neutralan je na upotrebljene proizvodne metode.
ne iskrivljuje cijene jer osigurava optimalnu alokaciju resursa na tržištu.

Izračun PDV-a

Cijena koja ne uključuje PDV često se naziva neto cijena ili osnovica, dok se cijena koja uključuje PDV često naziva bruto cijena.

U jednadžbama izračuna „C” označava bruto cijenu (s PDV-om), „O” označava neto cijenu (bez PDV-a, tj. osnovicu), „p” označava poreznu stopu, dok „P” označava iznos PDV-a.

Izračun iznosa PDV-a na temelju bruto cijene (koja uključuje PDV)

Iznos sadržanog PDV-a u ukupnoj cijeni dobivamo tzv. izbijanjem PDV-a, umnoškom ukupne cijene s preračunatom stopom PDV-a.

$P=C-O=C\cdot {\frac {p}{1+p}}$

Primjer: Kupite proizvod čija je cijena 100 €. PDV, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi:


Stopa	Preračunata stopa	Izračun
25 %	0,20	$100\ \mathrm {\euro} \cdot {\frac {0{,}25}{1+0{,}25}}=100\ \mathrm {\euro} \cdot {\frac {0{,}25}{1{,}25}}=100\ \mathrm {\euro} \cdot 0{,}20=20{,}00\ \mathrm {\euro}$
13 %	0,115044	$100\ \mathrm {\euro} \cdot {\frac {0{,}13}{1+0{,}13}}=100\ \mathrm {\euro} \cdot {\frac {0{,}13}{1{,}13}}=100\ \mathrm {\euro} \cdot 0{,}115044=11{,}50\ \mathrm {\euro}$
5 %	0,047619	$100\ \mathrm {\euro} \cdot {\frac {0{,}05}{1+0{,}05}}=100\ \mathrm {\euro} \cdot {\frac {0{,}05}{1{,}05}}=100\ \mathrm {\euro} \cdot 0{,}047619=4{,}76\ \mathrm {\euro}$

Izračun neto cijene (bez PDV-a, tj. osnovice) na temelju bruto cijene (koja uključuje PDV)

Neto cijena se dobiva dijeljenjem bruto cijene zbrojem sume broja jedan i stope PDV-a.

$O={\frac {C}{1+p}}$

Primjer: Kupite proizvod od 100 €, osnovica, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi:


Stopa	Izračun
25 %	${\frac {100\ \mathrm {\euro} }{(1+0{,}25)}}={\frac {100\ \mathrm {\euro} }{1,25}}=80{,}00\ \mathrm {\euro}$
13 %	${\frac {100\ \mathrm {\euro} }{(1+0{,}13)}}={\frac {100\ \mathrm {\euro} }{1,13}}=88{,}50\ \mathrm {\euro}$
5 %	${\frac {100\ \mathrm {\euro} }{(1+0{,}05)}}={\frac {100\ \mathrm {\euro} }{1,05}}=95{,}24\ \mathrm {\euro}$

Izračun iznosa PDV-a na temelju neto cijene (bez PDV-a, tj. osnovice)

PDV se dobiva umnoškom osnovice i stope PDV-a.

$P=O\cdot p$

Primjer: Cijena bez PDV-a (osnovica) iznosi 100 €. PDV, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi


Stopa	Izračun
25 %	$100\ \mathrm {\euro} \cdot 0{,}25=25\ \mathrm {\euro}$
13 %	$100\ \mathrm {\euro} \cdot 0{,}13=13\ \mathrm {\euro}$
5 %	$100\ \mathrm {\euro} \cdot 0{,}05=5\ \mathrm {\euro}$

Izračun bruto cijena (koja uključuje PDV) na temelju neto cijene (bez PDV-a, tj. osnovice)

Bruto cijena dobiva se umnoškom osnovice i sume broja jedan i stope PDV-a

$C=P+0=P\cdot (1+p)$

Primjer: Cijena koja uključuje PDV izračunata iz cijene koja ne sadrži PDV (osnovice) od 100 €, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi:

Stopa	Izračun
25 %	$100\ \mathrm {\euro} \cdot (1+0{,}25)=100\ \mathrm {\euro} \cdot 1,25=125\ \mathrm {\euro}$
13 %	$100\ \mathrm {\euro} \cdot (1+0{,}13)=100\ \mathrm {\euro} \cdot 1,13=113\ \mathrm {\euro}$
5 %	$100\ \mathrm {\euro} \cdot (1+0{,}05)=100\ \mathrm {\euro} \cdot 1,05=105\ \mathrm {\euro}$

Stope PDV-a u Europskoj uniji

Država	Stopa (redovna) [%]	Stopa/e (snižene) [%]	Skrać.	Naziv
Austrija	20	13 i 10	njem. MwSt., USt.	njem. Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer
Belgija	21 ^[3]	12 i 6	niz. BTW; franc. TVA; njem. MWSt	niz. Belasting over de toegevoegde waarde; franc. Taxe sur la Valeur Ajoutée; njem. Mehrwertsteuer
Bugarska	20	9 ^[4]	bug. ДДС	bug. Данък върху добавената стойност (Danăk vărhu dobavenata stojnost)
Cipar ∟ (uklj. bazu Akrotiri i Dhekelia)	19 ^[5]	9 i 5 ^[4]	grč. ΦΠΑ	grč. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Fóros Prastithémenes Axías)
Češka	21	12	češ. DPH	češ. Daň z přidané hodnoty
Hrvatska	25	13 i 5	hrv. PDV	hrv. Porez na dodanu vrijednost
Danska	25	nema	dan. moms	dan. Meromsætningsafgift
Estonija	22 ^[6]	9 i 5	est. km	est. käibemaks
Finska	25,5 ^[7]	14 i 10	fin. ALV; šved. Moms	fin. Arvonlisävero; šved. Mervärdesskatt
Francuska ∟ Monako	20 ^[8]	10; 5,5 i 2,1	franc. TVA	franc. Taxe sur la valeur ajoutée
Njemačka	19 ^[9]^[10]	7 ^[9]^[10]	njem. MwSt. USt.	njem. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
Grčka	24 ^[11]	13 i 6 ^[12]	grč. ΦΠΑ	grč. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Fóros Prostithémenis Axías)
Mađarska	27	18 i 5 ^[4]	mađ. ÁFA	mađ. általános forgalmi adó
Irska	23 ^[13]	13,5; 9; 4,8 i 0	eng. VAT; irs. CBL	eng. Value Added Tax; irs. Cáin Bhreisluacha
Italija	22 ^[14]	10; 5 i 4 ^[15]	tal. IVA	tal. Imposta sul Valore Aggiunto
Latvija	21 ^[16]	12 i 5	lat. PVN	lat. Pievienotās vērtības nodoklis
Litva	21	9 i 5	lit. PVM	lit. Pridėtinės vertės mokestis
Luksemburg	17 ^[17]	14; 8 i 3	franc. TVA	franc. Taxe sur la Valeur Ajoutée
Malta	18	7; 5 i 0 ^[4]	eng. VAT	malt. Taxxa fuq il-Valur Miżjud; eng. Value Added Tax
Nizozemska	21 ^[18]	9 i 0	niz. BTW	niz. Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting
Poljska	23	8; 5 ^[4] i 0 ^[19]	polj. PTU	polj. Podatek od towarów i usług
Portugal ∟ Azori ∟ Madeira	23 ^[20] 16 ^[20] 22 ^[20]	13 i 6 ^[20] 9 i 4 ^[21] 12 i 5^[20]	port. IVA	port. Imposto sobre o Valor Acrescentado
Rumunjska	19	9; 8 i 5 ^[4]	rum. TVA	rum. Taxa pe valoarea adăugată
Slovačka	20	10	slov. DPH	slov. Daň z pridanej hodnoty
Slovenija	22	9,5 i 5	slov. DDV	slov. Davek na dodano vrednost
Španjolska	21 ^[22]	10 i 4 ^[22]	španj. IVA	španj. Impuesto sobre el valor añadido
Švedska	25	12 i 6	šved. Moms	šved. Mervärdesskatt

PDV područje Europske unije

EU PDV područje sastoji se od svih država članica Europske unije i nekih drugih zemalja koje slijede pravila unije o PDV-u.^[23]^[24] Princip vrijedi i za druge posebne poreze kao npr. na alkohol i duhan.

Sve države članice EU dio su PDV područja, međutim neka područja država članica su izuzeta:

Područja izvan EU koja su uključena

Uključeno u Republiku Cipar sa stopom 19%:

Akrotiri i Dhekelia (Britansko prekomorsko područje)

Uključeno u Francusku sa stopom 20%:

Monako (samostalna država)

Primjenjuje se na stopu 20% Ujedinjenog Kraljevstva:

Ujedinjeno Kraljevstvo usklađeno je s pravilima o PDV-u EU područja samo na robu.^[25]^[26] (prema protokolu o Sjevernoj Irskoj).

Područja unutar EU koja su isključena

Finska:

Ålandski otoci^[27] (lokalni PDV)

Francuska:

Francuska Gijana^[27] (bez PDV-a)
Gvadalupa^[27] (lokalni PDV)
Martinik^[27] (lokalni PDV)
Mayotte^[27] (bez PDV-a)
Réunion^[27] (lokalni PDV)
Sveti Martin (otok)^[27] (lokalni PDV)

Njemačka:

Büsingen am Hochrhein^[27]^[28] (enklava unutar Švicarske; primjenjuje se švicarski PDV)
Helgoland^[27] (maleni njemački arhipelag u Sjevernom moru; bez PDV-a)

Grčka:

Sveta Gora^[27] (bez PDV-a)

Italija:

Campione d'Italia i talijanske vode jezera Lugano^[27] (enklava unutar Švicarske; bez PDV-a, lokalni porez na potrošnju jednak je švicarskom)
Livigno (alpski grad oslobođen PDV-a zbog izoliranosti )^[29]^[30]

Španjolska:

Kanari^[27]^[31] (bez PDV-a, primjenjuje se lokalni porez na potrošnju)
Ceuta^[27] (područje bez primjene PDV-a u Africi)
Melilla^[27] (područje bez primjene PDV-a u Africi)

Područja koja su povezana ili graniče s EU PDV područjem koja nisu uključena

Dansko kraljevstvo:

Izvori

↑ Caragher, Author: Jacinta. 19. kolovoza 2024. How many countries have VAT or GST? 175 - vatcalc.com (engleski). Pristupljeno 10. rujna 2024.
↑ Pravilnik o izmjenama Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost. narodne-novine.nn.hr. Pristupljeno 11. rujna 2024.
↑ AGN VAT Tax Brochure 2016 – A European Comparison (PDF). AGN International – Europe Limited. Srpanj 2016. Inačica izvorne stranice (PDF) arhivirana 9. listopada 2016. Pristupljeno 6. listopada 2016.
↑ ^a ^b ^c ^d ^e ^f VAT Rates Applied in the Member States of the European Union (PDF). European Commission: Taxation and Customs Union. 1. siječnja 2016. Pristupljeno 24. svibnja 2016.
↑ Cyprus raises VAT to 19% by 2014 - Avalara VATLive. 11. prosinca 2012.
↑ VAT rates and supply exempt from tax | Estonian Tax and Customs Board
↑ Rates of VAT. vero.fi</
↑ Internet, eCommerce and VAT - Avalara
↑ ^a ^b Update: What you should know about Germany's VAT cut. Srpanj 2020
↑ ^a ^b Change in VAT | Deutsche Post. Deutschepost.de. Inačica izvorne stranice arhivirana 4. srpnja 2020. Pristupljeno 15. ožujka 2021.
↑ 2014 European Union EU VAT rates. VAT Live. Pristupljeno 29. siječnja 2012.
↑ Greece new VAT rises in creditor talks. VAT Live. Pristupljeno 10. srpnja 2015.
↑ VAT rates: current and historic, Irska porezna uprava
↑ VAT rise postponed until October. ANSA. Pristupljeno 26. lipnja 2013.
↑ Ottaviano, Gennaro. 5. listopada 2022. Cos'è l'IVA, come funziona e quando si paga. Partitaiva.it (talijanski). Pristupljeno 4. srpnja 2024.
↑ Three governments, one prime minister, The Baltic Times, 27 June 2012
↑ Taux nationaux applicables. 28. prosinca 2023.
↑ "Netherlands raises VAT from 19% to 21% October 2012," VAT Live (27 April 2012). Retrieved 28 May 2013.
↑ Asquith, Author: Richard. 14. prosinca 2022. Poland emergency VAT cuts update - vatcalc.com
↑ ^a ^b ^c ^d ^e VAT in Portugal. www.tmf-group.com
↑ Portugal Azores reduced VAT rates decreased - Avalara VATLive. 22. kolovoza 2015.
↑ ^a ^b Editorial, Reuters. 11. srpnja 2012. Spain unveils new austerity under European pressure. Reuters |url-status=dead zahtijeva |archive-url= (pomoć)
↑ VAT in Europe - EU VAT Rates, Formats, Thresholds & Registration | VAT Global. www.vatglobal.com. Inačica izvorne stranice arhivirana 30. listopada 2019. Pristupljeno 11. studenoga 2019.
↑ Taxation and Customs Union -> Frequently Asked Questions. Europska komisija. Pristupljeno 19. veljače 2013.
↑ VAT – Trade between Ireland and Northern Ireland. www.revenue.ie (engleski). Government of Ireland. Pristupljeno 2. veljače 2022.
↑ Changes to accounting for VAT for Northern Ireland and Great Britain from 1 January 2021. GOV.UK (engleski). HM Government. Pristupljeno 2. veljače 2022.
↑ ^a ^b ^c ^d ^e ^f ^g ^h ⁱ ^j ^k ^l ^m ⁿ Areas excluded from VAT area by Article 6 of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 (as amended) on the common system of value added tax (EUR-Lex).
↑ Wirtschaftsförderung - Gemeinde Büsingen. Buesingen.de. Pristupljeno 14. siječnja 2020.
↑ EUR-Lex
↑ EUR-Lex
↑ Spain: Related Information – Canary Islands Special Zone. Wolters Kluwer. 2019. Inačica izvorne stranice arhivirana 8. studenoga 2019. Pristupljeno 8. studenoga 2019.
↑ Isključeni iz Europske unije na temelju članka 355. stavka 5. točke (a) Ugovora o funkcioniranju Europske unije.
↑ Određen kao prekomorska zemlje i teritorij Europske unije (što znači da nije dio EU), a također nije odlučio sudjelovati u području PDV-a.

Napomene

Vanjske poveznice

[1] Porez na dodanu vrijednost, Institut za javne financije
[2] Porezni vodič za PDV, Institut za javne financije
[3] Arhivirana inačica izvorne stranice od 5. ožujka 2016. (Wayback Machine) Hrvatski zakon o porezu na dodanu vrijednost

[1] Caragher, Author: Jacinta. 19. kolovoza 2024. How many countries have VAT or GST? 175 - vatcalc.com (engleski). Pristupljeno 10. rujna 2024.

[2] Pravilnik o izmjenama Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost. narodne-novine.nn.hr. Pristupljeno 11. rujna 2024.

[3] AGN VAT Tax Brochure 2016 – A European Comparison (PDF). AGN International – Europe Limited. Srpanj 2016. Inačica izvorne stranice (PDF) arhivirana 9. listopada 2016. Pristupljeno 6. listopada 2016.

[EU_VAT_2011-1-1-4] ↑ ^a ^b ^c ^d ^e ^f VAT Rates Applied in the Member States of the European Union (PDF). European Commission: Taxation and Customs Union. 1. siječnja 2016. Pristupljeno 24. svibnja 2016.

[5] Cyprus raises VAT to 19% by 2014 - Avalara VATLive. 11. prosinca 2012.

[6] VAT rates and supply exempt from tax | Estonian Tax and Customs Board

[FinnishVAT-7] Rates of VAT. vero.fi</

[auto-8] Internet, eCommerce and VAT - Avalara

[thelocal1-9] Update: What you should know about Germany's VAT cut. Srpanj 2020

[deutschepost1-10] Change in VAT | Deutsche Post. Deutschepost.de. Inačica izvorne stranice arhivirana 4. srpnja 2020. Pristupljeno 15. ožujka 2021.

[2014_EU_VAT_Rates-11] 2014 European Union EU VAT rates. VAT Live. Pristupljeno 29. siječnja 2012.

[2015_Greece_VAT_Updates-12] Greece new VAT rises in creditor talks. VAT Live. Pristupljeno 10. srpnja 2015.

[13] VAT rates: current and historic, Irska porezna uprava

[VAT_rise_postponed_until_October-14] VAT rise postponed until October. ANSA. Pristupljeno 26. lipnja 2013.

[15] Ottaviano, Gennaro. 5. listopada 2022. Cos'è l'IVA, come funziona e quando si paga. Partitaiva.it (talijanski). Pristupljeno 4. srpnja 2024.

[16] Three governments, one prime minister, The Baltic Times, 27 June 2012

[17] Taux nationaux applicables. 28. prosinca 2023.

[18] "Netherlands raises VAT from 19% to 21% October 2012," VAT Live (27 April 2012). Retrieved 28 May 2013.

[19] Asquith, Author: Richard. 14. prosinca 2022. Poland emergency VAT cuts update - vatcalc.com

[portugal-20] VAT in Portugal. www.tmf-group.com

[21] Portugal Azores reduced VAT rates decreased - Avalara VATLive. 22. kolovoza 2015.

[SpanishVAT-22] Editorial, Reuters. 11. srpnja 2012. Spain unveils new austerity under European pressure. Reuters |url-status=dead zahtijeva |archive-url= (pomoć)

[23] VAT in Europe - EU VAT Rates, Formats, Thresholds & Registration | VAT Global. www.vatglobal.com. Inačica izvorne stranice arhivirana 30. listopada 2019. Pristupljeno 11. studenoga 2019.

[24] Taxation and Customs Union -> Frequently Asked Questions. Europska komisija. Pristupljeno 19. veljače 2013.

[25] VAT – Trade between Ireland and Northern Ireland. www.revenue.ie (engleski). Government of Ireland. Pristupljeno 2. veljače 2022.

[26] Changes to accounting for VAT for Northern Ireland and Great Britain from 1 January 2021. GOV.UK (engleski). HM Government. Pristupljeno 2. veljače 2022.

[reason2-27] ↑ ^a ^b ^c ^d ^e ^f ^g ^h ⁱ ^j ^k ^l ^m ⁿ Areas excluded from VAT area by Article 6 of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 (as amended) on the common system of value added tax (EUR-Lex).

[buesingen-28] Wirtschaftsförderung - Gemeinde Büsingen. Buesingen.de. Pristupljeno 14. siječnja 2020.

[29] EUR-Lex

[30] EUR-Lex

[31] Spain: Related Information – Canary Islands Special Zone. Wolters Kluwer. 2019. Inačica izvorne stranice arhivirana 8. studenoga 2019. Pristupljeno 8. studenoga 2019.

[32] Isključeni iz Europske unije na temelju članka 355. stavka 5. točke (a) Ugovora o funkcioniranju Europske unije.

[reason1-33] Određen kao prekomorska zemlje i teritorij Europske unije (što znači da nije dio EU), a također nije odlučio sudjelovati u području PDV-a.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]

[9]

[10]

[11]

[12]

[13]

[14]

[15]

[16]

[17]

[18]

[19]

[20]

[21]

[22]

[23]

[24]

[25]

[26]

[27]

[28]

[29]

[30]

[31]

[32]

[33]