Porezni obveznik
Porezni obveznik je svaka fizička ili pravna osoba koja je na temelju zakona dužna platiti porez. Međutim, utvrđivanje osobe poreznog obveznika je u teoriji i praksi značajan problem. Temeljno pitanje je da li za poreznog obveznika odabrati pojedinca ili obitelj.
Za pojedinca je njegova ekonomska snaga njegov dohodak i imovina, a za obitelj je ekonomska snaga izražena kao zbroj individualnih ekonomskih snaga članova obitelji neovisno o izvoru oporezivanja i osobnom sudjelovanju članova obitelji u njegovom stvaranju. Razvila su se četiri (4) modela oporezivanja obitelji :
- pojedinačno (odvojeno) oporezivanje
- Porez se razrezuje na dohodak svakog pojedinca koji stvarno ostvaruje taj dohodak.
- zajedničko oporezivanje
- Porez se razrezuje na obiteljski dohodak koji predstavlja ukupnu sumu svih pojedinačnih dohodaka članova obitelji.
- zajedničko oporezivanje primjenom splitting metode
- Porez se razrezuje na dva odvojena, ali nominalno jednaka dijela ukupnog dohotka. Ukupni dohodak obitelji se ravnomjerno dijeli na oba supružnika bez obzira na doprinos svakog od supružnika u ukupnom dohotku.
- zajedničko oporezivanje primjenom pune splitting metode
- Porez se razrezuje ma onoliko jednakih nominalnih dijelova ukupnog dohotka koliko ima članova obitelji.
Primjer dileme izbora osobe poreznog obveznika :
- proporcionalni porez → ne izaziva problem
Dohodak | Porezna stopa | Iznos poreza |
y1 = 1000 kn | 10 % | T1 = 100 kn |
y2 = 1000 kn | 10 % | T2 = 100 kn |
∑ = 2000 kn | 10 % | ∑ = 200 kn |
Dohodak | Porezna stopa | Iznos poreza |
y = 2000 kn | 10 % | T1 = 200 kn |
∑ = 2000 kn | 10 % | ∑ = 200 kn |
- progresivno oporezivanje → porastom porezne osnovice primjenjuje se povećana porezna stopa.
- Kod pojedinačnog oporezivanja ostaje ista situacija kao i u primjeru kod proporcionalnog poreza.
Dohodak | Porezna stopa | Iznos poreza |
y = 2000 kn | 20 % | T1 = 400 kn |
∑ = 2000 kn | 20 % | ∑ = 400 kn |
- Zbog povećane osnovice (2000 kn) došlo je do pomicanja u viši porezni razred (stopa od 20 %) i time se povećava iznos poreza. Kod pojedinačnog oporezivanja osnovica je ostala 1000 kn, pa je tako i porezna stopa ostala 10 %.